【2023報稅 如何申報個人所得稅？這5種收入 18萬可免稅！會計師揭想省綜所稅2作法】   

                                                                                                                                                      作者  胡碩勻

             5 月是一年一度申報所得稅的季節，民眾擔心繳了稅後荷包失血，連帶的不想消費與看屋，

可見繳稅的影響力非常大。

         我們每個人會產生的所得，類別五花八門，

      《所得稅法》第14 條將其歸類成10 大類別，包括：營利所得；執行業務所得；薪資所得；利息所得；

租賃及權利金所得；自力耕作漁牧林礦的所得；財產交易所得；競技、競賽及機會中獎之獎金或給與；

退職所得；其他所得。各項說明可見圖表A-1。

                                                                                                                                                         （圖片資料來源：參考《遺產與贈與的節稅細節》書籍）

          但也並非所有收入都要課稅，《所得稅法》也有明定出一些所得可以免稅，除了大家最熟悉的

保險給付（含人身保險、勞工保險及軍、公、教保險）之外，還有個人稅費、版稅、作曲、漫畫，以及

講演鐘點費等收入；2016 年以前取得之土地交易所得；個人出售日常衣物家具；因繼承或贈與而取得的

財產；證券及期貨交易所得；傷害或死亡之損害賠償金、依國家賠償法規定取得之賠償金等。

          其中可特別注意的是，個人稿費、版稅、作曲、漫畫，以及講演鐘點費等收入，

通常會列為執行業務所得，但這些收入全年若沒超過18 萬元，即可全數免稅。

如何節省個人所得稅？你得事先布局

           繳納綜合所得稅，並非很單純的把當年度所賺到的錢，直接乘以適用的稅率（圖表A-2），政府不可能這麼狠，而是會針對每個家庭不同的情況，例如要扶養多少家人或老人？孩子是不是讀大學？有沒有買保險？或是生病了需要醫藥費等，提供一些免稅及可以扣除掉的額度，我們稱為免稅額或扣除額。常用的綜合所得稅計算公式如下：

所得淨額＝ 所得總額－免稅額－一般扣除額（標準或列舉）－特別扣除額－基本生活費差額

應繳稅額＝ 所得淨額× 適用稅率－累進差額－扣繳稅額－可扣抵稅額－可抵減稅額

          從公式來看，想要節省個人所得稅金，最快的方法有2 種：

 

               1. 減少會被政府課稅的所得額。

               2. 增加政府承認可以抵稅的扣除額及免稅額。

 

                                  

                                                                                                              （圖片來源：參考《遺產與贈與的節稅細節》書籍）

     連國稅局也有低消—最低稅負制

 

        《所得基本稅額條例》，又俗稱「最低稅負制」。最低稅負制的目的是要讓原本所得很高，但因享受各項租稅減免，而完全免稅或稅負非常低的人，對國家財政能夠有最基本的貢獻。

 

        所謂最低稅負，就是針對境內居住者，當一般所得稅額（每年5 月結算申報所計算的應納稅額，

減掉各項投資抵減稅額後的餘額，即一般所說的綜所稅）低於基本稅額時，就須多繳稅，多繳的金額為

基本稅額減掉一般所得稅額。那麼，計入個人基本所得額（最低稅負）的項目有哪些？包括：

 

1. 綜合所得淨額：即綜合所得總額減掉免稅額以及所有扣除額。

2. 他益保險金：2006 年後所訂立的人壽保險及年金保險，且受益人與要保人不相同，

     受益人領到的保險給付（若是死亡給付，每一申報戶每年有3,330 萬元可以扣除）。

3. 非現金捐贈：於綜所稅減除的非現金捐贈扣除額，現金捐贈的部分不用計入。

4. 海外所得：未計入綜合所得總額的非中華民國來源所得，以及依《香港澳門關係條例》規定免納所得稅

    的所得。也就是臺灣及中國大陸以外的國家，還有香港、澳門的所得（一申報戶全年未達100 萬元者，

    免予計入）。特別提醒，這100 萬元不是扣除額概念，而是門檻概念，例如海外所得101 萬元，應併入

    基本所得額101 萬元，而不是1 萬元。

5. 未上市（上櫃、興櫃）股票及私募證券投資信託基金的受益憑證交易所得。

6. 選擇分開計稅之股利及盈餘合計金額。

7. 其他：2006 年1 月1 日後，各法律新增的減免綜合所得稅之所得額或扣除額，經財政部公告應計入個

               人基本所得額者。

 

        上面7 項加總後即為「基本所得額」，減掉每一申報戶每年有免稅額670 萬元，乘以稅率20％，

計算出「基本稅額」，再與綜合所得應納稅額（一般所得稅額）比大小，若基本稅額比一般稅額大，就要多補差額。海外所得如果已經依他國的法律規定繳納所得稅，可以於限額內，扣抵基本稅額與一般所得稅額的差額。但扣抵的限額不得超過因為加計海外所得後，而依規定計算所增加的基本稅額。

 

作者簡介 ~胡碩勻

信達聯合會計師事務所所長，臺灣及英國會計師CPA，台灣創速及XCEL NEXT創投董事，經濟部中小企業處榮譽會計師。

曾任會計師公會智庫委員、行政院新創基地及新創總會顧問、教育部大學創業教練、文策院投審委員；財務桌遊《財豹力》及許願石發明人，國立政治大學經營管理碩士畢業。

     本文出版      《遺產與贈與的節稅細節》

  資料來源 : 今周刊

                      https://www.businesstoday.com.tw/article/category/183022/post/202304070038/